Squeeze out im normativen Umfeld - Ein Leitfaden zur Rechtsanwendung

Inhalt

Unseren Familien

A) Einleitung und Übersicht

I) Rechtslage vor dem 01.01.2002

1) Verschmelzung auf nichtbörsennotierte Gesellschaft

2) Auflösung der Gesellschaft, §§ 262 ff. AktG

3) Nichtigerklärung der Gesellschaft, §§ 275 ff. AktG

4) Eingliederung der Gesellschaft, §§ 319 ff. AktG

5) Reverse Stock Split

II) Rechtslage nach dem 01.01.2002

1) Squeeze-out-Verfahren, §§ 327 a ff. AktG

2) Bestreben der Bundesregierung

3) Wirtschaftliche Nachteile der alten Rechtslage

4) Empirische Erwägungen

5) Änderung des AktG

a) Voraussetzungen des Squeeze-out

aa) AG /KGaA

bb) Hauptaktionär mit 95 % beteiligt am Grundkapital, § 327 a I S. 1 AktG

aaa) Nennbetragsaktien, §§ 8 1, II, 16 AktG

bbb) Stückaktien, §§ 8 1, III, 16 AktG

cc) Verlangen auf Übertragung der Minderheitsaktionärsanteile, § 327 a I AktG

dd) Abfindung der Minderheitsaktionäre, §§ 327 a 1 ,327 b AktG

ee) Beschlussfassung der Hauptversammlung

aaa) BegrifFsdefinition der Hauptversammlung

aaaa) Organ der AG

bbbb) Organisationsrechtliches Element

cccc) Ordentliche Hauptversammlung

dddd) Außerordentliche Hauptversammlung

eeee) Vollversammlung

ff) Kein Börsennotierungszwang der Gesellschaft

b) Rechtsfolge des Squeeze-out

c) Rechtsmittel der Minderheitsaktionäre, § 327 f AktG

aa) Anfechtungsklage, §§ 327 f, 2431 AktG

bb) Spruchstellenverfahren, § 327 f Abs. 1 S. 3 AktG

d) Verfassungsgemäßheit des „Squeeze-out“

aa) Art. 19 I GG

bb )A rtl4 IG G

aaa) Schutzbereich des Art. 14 1 GG

bbb) Grundrechtsträger

ccc) Eingriff

ddd) Schrankenbestimmung des Art. 14 GG

aaaa) Inhalts- oder Schrankenbestimmung

bbbb) Sonstige Beeinträchtigung ohne Enteignungscharakter

cccc) Enteignung, Art. 14 III GG

1) Hoheitlicher Rechtsakt

2) Betroffenheit einer geschützten Position i. S. d. Art. 14 GG

3) Erfüllung öffentlicher Aufgaben

4) Rechtmäßigkeit der Enteignung

5) Junktimklausel, Art. 14III S. 2 GG

dddd) Enteignender Eingriff

eeee) Enteignungsgleicher Eingriff

eee) Ergebnis

cc) Art. 12 GG

aaa) Schutzbereich

bbb) Grundrechtsträger

ccc) Eingriff

ddd) Schranken oder Rechtfertigung der Beeinträchtigungen

dd) Art. 3 GG

aaa) Grundrechtsträger

bbb) Eingriff

aaaa) Minderheitsaktionäre

bbbb) Gesellschaftsform

ee) Art. 2 GG

aaa) Schutzbereich

bbb) Grundrechtsträger

ccc) Eingriff

ddd) Schranken

e) Spannungsfeld — Squeeze-out

f) Eigene Wertung und Gestaltungsvorschläge

B) Veräußerungsgewinn als Folge des „Squeeze-out“, § 2 3 1 S. 1 Nr. 2 EStG

I) Rechtslage vor dem 01.01.1999

II) Änderung des § 2 3 1 Satz 1 Nr. 2 EStG

III) Exkurs in das geltende deutsche Steuerrecht

1) Steuergeheimnis, § 30 AO

2) Bankgeheimnis, § 30 a AO

IV) Exkurs in das geltende slowakische Steuerrecht

V) Voraussetzung des § 2 3 1 Satz 1 Nr. 2 EStG

1) Persönliche Steuerpflicht

2) Wertpapiere i.S. d ,§ 2 3 1 S. 1 Nr. 2 EStG ( § 2 1 Nr. 1 f. WpHG analog)

3) Anschaffung

4) Veräußerung

5) Identität zwischen angeschafftem undveräußertem Wertpapier

6) Abgrenzung zu § 17 EStG

7) Zwangserwerb

8) Optionsrechte

9) Zwangsveräußerung

10) „Spekulationsfrist

11) Rechtsfolge

VI) Empirische Erwägungen

VII) Verfassungsgemäßheit des § 2 3 1 S. 1 Nr. 2 EStG

1) Art. 3 I GG

VIII) Eigene Wertung und Gestaltungsvorschläge

C) KSt als Folge des Kaufs eigener Anteile durch die Gesellschaft

I) Einführung in die Körperschaftssteuer

II) Steuerpflicht

1) Unbeschränkte Steuerpflicht, § 1 KStG

2) Beschränkte Steuerpflicht, § 2 KStG

III) Einkommen, § 8 KStG

IV) Organschaft

V) Verdeckte Gewinnausschüttung (vGa), § 8 III S. 2 HS 1 KStG

VI) Verdeckte Einlagen

VII) Steuersatz, § 23 KStG

VIII) Exkurs Eigenkapital

1) Zusammensetzung und Definition

2) Einführung in die Bilanzierung

3) Erhöhung des Eigenkapitals und deren Folgen

4) Herabsetzung des Eigenkapitals und deren Folgen

IX) Steuerveranlagungsverfahren, §§ 30 f. KStG

D) Kapitalertragssteuer (§ 431 1 Nr. 1 EStG) als Folge von Gewinnanteilen an und Auflösung von einer Kapitalgesellschaft (§ 2 0 1 S. 1 Nr. 1 , 2 EStG)

I) Einführung in die Kapitalertragssteuer, § 43 EStG

II) Steuerpflicht

III) Gewinnanteile aus Aktien, § 2 0 1 S. 1 Nr. 1 EStG

E) Steuerstrafrecht

1) Allgemeiner Teil des StGB

2) Steuerstrafrecht

3) Besonderer Teil des StGB

F) Rechtsbehelfsverfahren im Steuerrecht

I) Einführung

II) Einspruch

1) Zulässigkeit

a) Finanzrechtsweg, § 347 AO

b) Statthaftigkeit des Einspruchs, §§ 3471 ,348 AO

c) Einspruchsbefugnis, §§ 350 ff. AO

d) Beteiligtenfähigkeit, §§ 33, 78 AO

e) Handlungsfähigkeit, §§ 3651, 79 AO

f) Einspruchsfrist, § 355 I S. 1 AO

g) Sonstige Sachentscheidungsvoraussetzungen

2) Begründetheit

III) Klageverfahren

1) Zulässigkeit der Klage

a) Zulässigkeit des Finanzrechtsweges, § 33 FGO

b) Zuständigkeit des Finanzgerichts, § 35 FGO

c) Statthafte Klageart

d) Erfolgloses Vorverfahren, § 4 4 1 FGO

e) Klagebefugnis, § 40 II FGO

f) Beteiligtenfähigkeit, Prozessfähigkeit, Postulationsfähigkeit, §§ 57 ff. FGO

g) Klagefrist, § 47 FGO

2) Begründetheit

IV) Antrag auf Aussetzung der Vollziehung, § 69 FGO

1) Geltungsbereich

2) Zuständigkeit, § 69 II FGO

3) Antragsbefugnis

4) Rechtschutzbedürfnis

5) Ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit des VA

6) Unbillige Härte

7) Wirkung der Aussetzungsanordnung

V) Einstweilige Anordnung, § 114 FGO

1) Anordnungsanspruch

2) Anordnungsgrund

VI) Stundung, § 222 AO

1) Besondere Härte

2) Gefährdung des Anspruchs

VI) Gegenvorstellung

VII) Dienst-/ Fachaufsichtsbeschwerde

VIII) Sonstige Anträge insbesondere Sprungklage, § 45 FGO

IX) Widerspruch, §§ 68 ff. VwGO

1) Sinn und Zweck; des Vorverfahrens

2) Voraussetzungen des Widerspruchsverfahrens

3) Begründetheit

X) Wiedereinsetzung in den vorigen Stand, § 110 AO

XI) Berichtigung offenbarer Unrichtigkeiten, § 129 AO

XII) Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden, § 172 AO

XIII) Korrektur wegen nachträglich bekanntgewordener Tatsachen / Beweismittel, § 173 AO

XIV) Korrektur wegen eines rückwirkenden Ereignisses, § 175 I S. 1 Nr. 2 AO

XV) Korrektur materieller Fehler, § 177 AO

XVI) Rücknahme eines Steuerverwaltungsaktes, § 130 AO

XVII) Widerruf eines Steuerverwaltungsaktes, § 131 AO

G) Rechtsbehelfsverfahren im Aktienrecht

I) Einführung

II) Anfechtungsklage, § 246 AktG

1) Zulässigkeit

a) Ordnungsgemäßheit der Klageerhebung, § 253 ZPO

b) Wirksamkeit der Klageerhebung

c) Deutsche Gerichtsbarkeit, §§ 18 ff. GVG

d) Zuständigkeit, §§ 12 ff. ZPO, §§ 23 ff., 7 1GVG, § 246III S. 1 AktG

e) Parteifahigkeit / Aktivlegitimation, §§ 50 ff. ZPO, § 245 AktG

f) Streitgegenstand

g) Statthafte Klageart

h) Keine entgegenstehende Rechtskraft, § 322 ZPO

i) Keine anderweitige Rechtshängigkeit, § 261 ZPO

j) Rechtschutzbedürfnis

k) Anfechtungsfrist, § 2461 AktG

2) Begründetheit

III) Nichtigkeitsklage, § 249 AktG

IV) Einstweiliger Rechtschutz / Einstweilige Verfügung, §§ 935 ff. ZPO

H) Zusammenfassung und Ausblick

I) Summarische Würdigung

II) Neues Steuerrecht

III) Eigene Wertung

IV) Anhang Abbildungen

V) Literaturverzeichnis