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Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer
von: Matthias Alber, Michael Szczesny
Schäffer-Poeschel Verlag, 2021
ISBN: 9783791051239 , 288 Seiten
19. Auflage
Format: PDF, Online Lesen
Kopierschutz: Wasserzeichen
Preis: 33,99 EUR
eBook anfordern
Cover
1
Hinweis zum Urheberrecht
2
Titel
5
Impressum
6
Vorwort zur 19. Auflage
7
Inhaltsverzeichnis
9
Abkürzungsverzeichnis
19
Kapitel I Körperschaftsteuer
23
Teil A Einführung
25
Teil B Stellung der Körperschaften im Steuersystem
26
1 Anwendungsgebiet des Körperschaftsteuergesetzes in Abgrenzung zum Einkommensteuergesetz
26
1.1 Abgrenzung zu den Personengesellschaften
26
1.2 Maßgeblichkeit der Rechtsform
27
1.3 Abgrenzungsregel gemäß § 3 Abs. 1 KStG
28
2 Zielsetzung des Körperschaftsteuergesetzes
29
Teil C Persönliche Steuerpflicht und Steuerbefreiungen
30
1 Bedeutung der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht
30
2 Unbeschränkte Steuerpflicht
31
2.1 Steuersubjekte
31
2.2 Erforderliche Anknüpfungsmerkmale zum Inland
33
2.2.1 Geschäftsleitung gemäß § 10 AO
33
2.2.2 Sitz gemäß § 11 AO
33
2.3 Umfang der sachlichen Steuerpflicht
33
3 Beschränkte Steuerpflicht
34
3.1 Beschränkte Steuerpflicht gemäß § 2 Nr. 1 KStG
34
3.2 Beschränkte Steuerpflicht gemäß § 2 Nr. 2 KStG
34
3.3 Partielle Steuerpflicht gemäß § 5 Abs. 2, § 32 Abs. 1 Nr. 1 KStG
34
4 Persönliche Steuerbefreiungen
35
4.1 Geltungsbereich
35
4.2 Steuerbefreiungen
35
4.3 Partielle Steuerpflicht (§ 5 Abs. 2 Nr. 1 KStG)
37
5 Beginn und Ende der Steuerpflicht
37
5.1 Beginn
37
5.1.1 Regelfall
38
5.1.2 Besonderheiten
38
5.2 Ende der Steuerpflicht
40
5.3 Zusammenfassender Überblick »Persönliche Steuerpflicht«
41
Teil D Sachliche Steuerpflicht
43
1 Grundlagen der Besteuerung
43
1.1 Bemessungsgrundlage
43
1.2 Veranlagungszeitraum
43
1.3 Ermittlungszeitraum
43
1.3.1 Ermittlungszeitraum bei nicht buchführungspflichtigen Körperschaften
43
1.3.2 Ermittlungszeitraum bei buchführungspflichtigen Körperschaften
43
2 Einkommensermittlung
44
2.1 Ableitung des Einkommensbegriffs aus dem Einkommensteuergesetz
44
2.1.1 Grundregel
44
2.1.2 Einkunftsarten
44
2.1.3 Zu- und Abflüsse außerhalb der Einkunftsarten
45
2.1.4 Einkunftsermittlung
46
2.1.5 Steuerfreie Einnahmen
46
2.1.6 Nicht abzugsfähige Ausgaben nach dem Einkommensteuergesetz und anderen Gesetzen
47
2.2 Sondervorschriften des Körperschaftsteuergesetzes zur Einkommensermittlung
47
2.2.1 Abziehbare Aufwendungen nach § 9 KStG – Spendenabzug gemäß § 9 Abs. 1 Nr. 2 und Abs. 2 KStG
47
2.2.1.1 Begünstigte Zwecke
47
2.2.1.2 Höchstbeträge i. S. d. § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG
47
2.2.1.3 Ermittlung der abzugsfähigen Spenden
48
2.2.1.4 Spendenvortrag
49
2.2.1.5 Abzugsverbot von Zuwendungen an politische Parteien als Betriebsausgaben oder Werbungskosten (§ 4 Abs. 6, § 9 Abs. 5 EStG)
50
2.2.2 Nicht abziehbare Aufwendungen gemäß § 10 KStG
50
2.2.2.1 Personensteuern gemäß § 10 Nr. 2 KStG
50
2.2.2.2 Strafen und ähnliche Rechtsnachteile gemäß § 10 Nr. 3 KStG
52
2.2.2.3 Aufsichtsratvergütungen gemäß § 10 Nr. 4 KStG
52
2.2.3 Sonstige Vorschriften
53
2.3 Einkommensermittlung bei nach dem HGB zur Führung von Büchern verpflichteten Körperschaften
53
2.3.1 Einkommensermittlung als außerbilanzielle Korrekturen des Jahresüberschusses/ Jahresfehlbetrags
53
2.3.2 Handelsbilanz- und Steuerbilanzgewinn
53
2.3.3 Ergebnisverwendung und Gewinnverwendung
54
2.3.4 Gesellschaftliche Vermögensmehrungen und -minderungen
57
2.3.4.1 Vermögensmehrungen
57
2.3.4.2 Vermögensminderungen
57
2.4 Zusammenfassung
58
2.4.1 Allgemeines Einkommensschema
58
2.4.2 Ermittlungsschema für Kapitalgesellschaften
59
2.5 Freibetrag für bestimmte Körperschaften (§ 24 KStG)
59
Teil E Tarifliche Körperschaftsteuer
61
1 Steuersatz
61
2 Unternehmensteuerbelastung
61
Teil F Besteuerungssystem
62
1 Besteuerung der Kapitalgesellschaft
62
2 Besteuerung des Anteilseigners
62
Teil G Das steuerliche Einlagekonto (§ 27 KStG)
64
1 Allgemeines
64
2 Differenzrechnung nach § 27 Abs. 1 Satz 3 KStG
65
3 Festschreibung der Verwendung
68
Teil H Verdeckte Gewinnausschüttungen
69
1 Begriff und Wirkungen einer verdeckten Gewinnausschüttung
69
1.1 Begriff
69
1.2 Wirkungen der verdeckten Gewinnausschüttung
72
1.2.1 Wirkungen bei der Gesellschaft
72
1.2.1.1 Hinzurechnung der verdeckten Gewinnausschüttung zum Einkommen
72
1.2.1.2 Ausschüttungswirkung der verdeckten Gewinnausschüttung
73
1.2.2 Auswirkungen verdeckter Gewinnausschüttungen beim Anteilseigner
74
2 Belastungswirkungen von verdeckten Gewinnausschüttungen
76
3 Rückwirkungsverbot bei beherrschenden Gesellschaftern
77
3.1 Begriff
77
3.2 Form der Vereinbarung
78
4 Vorteilsgewährung bei nahestehenden Personen
79
5 Selbstkontrahierungsverbot
80
5.1 Begriff
80
5.2 Rechtsfolgen
81
6 Fiktionstheorie
81
7 Verdeckte Gewinnausschüttungen und Umsatzsteuer
82
8 Rückstellungen für Pensionszusagen an beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer
83
8.1 Grundaussagen
83
8.2 Übersteigen der Angemessenheitsgrenze
85
8.3 Erdienbarkeit
86
8.4 Finanzierbarkeit
87
9 Rückgewähr von Gewinnausschüttungen
87
10 Korrespondierende Besteuerung verdeckter Gewinnausschüttungen
88
10.1 Allgemeines
88
10.2 Formale Korrespondenz bei verdeckten Gewinnausschüttungen
89
10.3 Materielle Korrespondenz bei verdeckten Gewinnausschüttungen
89
11 Grunderwerbsteuer
90
12 Schenkungsteuer
90
13 Beispiele
91
Teil I Verdeckte Einlagen
94
1 Begriff
94
2 Nutzungsvorteile
94
3 Steuerliche Behandlung der verdeckten Einlage
96
3.1 Kapitalgesellschaft
96
3.2 Anteilseigner
96
4 Bewertung der verdeckten Einlage
96
4.1 Kapitalgesellschaft
96
4.2 Anteilseigner
96
5 Einzelfragen zur verdeckten Einlage
96
5.1 Verzicht des Gesellschafters auf Vergütungsansprüche
96
5.1.1 Verzicht nach Entstehung
97
5.1.2 Verzicht vor Entstehung
97
5.2 Verzicht des Gesellschafters auf Darlehensforderungen
97
5.2.1 Voll werthaltige Forderung
97
5.2.2 Nicht voll werthaltige Darlehensforderung
97
5.3 Verzicht auf Pensionsanwartschaft
98
5.4 Leistungen aus dem steuerlichen Einlagekonto
99
6 Verdeckte Gewinnausschüttungen und verdeckte Einlagen bei Schwestergesellschaften
100
7 Korrespondierende Besteuerung verdeckter Einlagen
102
7.1 Materielle Korrespondenz (§ 8 Abs. 3 Sätze 4 bis 6 KStG)
102
7.2 Formelle Korrespondenz (§ 32a Abs. 2 KStG)
102
Teil J Besteuerung von Dividenden bei den Anteilseignern
104
1 Dividenden im Privatvermögen
104
2 Dividenden im Betriebsvermögen
104
Teil K Verlustabzug gemäß § 10d EStG, § 8 Abs. 1 KStG, §§ 8c, 8d KStG
106
1 Überblick
106
2 Persönliche Berechtigung zum Verlustabzug
106
3 Ermittlung des körperschaftsteuerlichen Verlusts
106
4 Auswirkungen des Verlustabzugs
108
5 Grundfall: Verlustrücktrag
108
6 Verlustvortrag
109
6.1 Keine zeitliche Begrenzung
109
6.2 Betragsmäßige Begrenzung
110
6.3 Gesonderte Feststellung
110
7 Regelung des § 8c KStG – Grundzüge
111
7.1 Anwendungsbereich
111
7.2 Schädlicher Beteiligungserwerb
111
7.2.1 Überblick
111
7.2.2 Anteilsübertragung
112
7.2.3 Gleichgestellte Tatbestände
114
7.3 Zeitpunkt des Erwerbs
114
7.4 Erwerber
114
7.4.1 Grundsatz
114
7.4.2 Übertragung auf nahestehende Personen
115
7.4.3 Übertragung auf Erwerber mit gleichgerichteten Interessen
115
7.5 Rechtsfolgen
115
7.5.1 Zeitpunkt und Umfang des Verlustuntergangs
115
7.5.2 Unterjähriger Beteiligungserwerb
115
7.6 Konzernklausel (§ 8c Abs. 1 Satz 4 KStG)
116
7.7 Stille-Reserven-Klausel
116
7.8 Sanierungsklausel (§ 8c Abs. 1 a KStG)
118
7.8.1 Regelungsinhalt
118
7.8.2 Rückwirkende (Wieder-)Anwendung der Sanierungsklausel in § 8c Abs. 1a KStG — EuGH-Urteile vom 28.6.2018
118
7.8.2.1 »Vorgeschichte«
118
7.8.2.2 Wiederanwendung durch das UStAVermG
119
7.8.2.3 Grundzüge zur Sanierungsklausel
119
8 Fortführungsgebundener Verlustvortrag nach § 8d KStG
121
8.1 Grundkonzeption und Zielsetzung
121
8.2 Tatbestandsvoraussetzungen und Prüfungsreihenfolge des § 8d KStG
122
8.3 Wirkung auch für die Gewerbesteuer
123
8.4 Einzelheiten und Auslegungsfragen zu den einzelnen Tatbestandsmerkmalen
123
Teil L Zinsschranke (§ 8a KStG, § 4h EStG)
125
1 Überblick
125
2 Ausnahmen von der Zinsschranke (§ 4h Abs. 2 KStG)
126
2.1 Freigrenze (§ 4h Abs. 2 Satz 1 Buchst. a EStG)
126
2.2 Konzernklauseln
127
3 Besonderheiten für Körperschaften (§ 8a KStG)
128
3.1 Anwendbarkeit des § 4h EStG
128
3.2 Maßgebliches Einkommen
128
3.3 Rückausnahme bei fehlender Konzernzugehörigkeit – Gesellschafterfremdfinanzierung (§ 8a Abs. 2 KStG)
128
3.4 Rückausnahme von der Escape-Klausel (§ 8a Abs. 3 KStG)
129
4 Zinsvortrag
129
5 EBITDA-Vortrag (§ 4h Abs. 1 und 4 EStG)
129
6 Grundschema für § 4h EStG, § 8a KStG
130
Teil M Beteiligung an anderen Körperschaften (§ 8b KStG)
132
1 Überblick
132
2 Freistellung von Gewinnausschüttungen in- und ausländischer Kapitalgesellschaften (§ 8b Abs. 1 KStG)
132
3 Betriebsausgaben im Zusammenhang mit steuerfreien Bezügen (§ 8b Abs. 5 KStG)
134
4 Körperschaftsteuerpflicht für Streubesitzdividenden (§ 83 Abs. 4 KStG)
136
4.1 Gesetzliche Regelung
136
4.2 Maßgebliche Beteiligungshöhe
136
4.3 Keine Steuerpflicht für Veräußerungsgewinne
137
4.4 Keine nicht abziehbaren Betriebsausgaben
138
4.5 Gewerbesteuerpflicht von Streubesitzdividenden
138
5 Steuerbefreiung von Veräußerungsgewinnen (§ 8b Abs. 2 KStG)
138
6 Gewinnminderungen (§ 8b Abs. 3 Satz 3 KStG)
139
7 Gewinnminderungen bei Gesellschafterdarlehen (§ 8b Abs. 3 Sätze 4–8 KStG)
140
Teil N Liquidationsbesteuerung
142
1 Allgemeines
142
2 Anwendungsvoraussetzungen
142
2.1 Subjektive Voraussetzungen
142
2.2 Objektive Voraussetzungen
142
2.2.1 Auflösung
142
2.2.2 Abwicklung
143
3 Durchführung der Liquidationsbesteuerung
143
3.1 Besteuerungszeitraum
143
3.2 Abwicklungsgewinn
145
3.2.1 Abwicklungsanfangsvermögen
145
3.2.2 Abwicklungsendvermögen
145
3.2.3 Allgemeine Gewinnermittlungsvorschriften
146
3.2.4 Zusammenfassung
147
3.3 Auswirkungen der Liquidation auf das steuerliche Einlagekonto (§ 27 KStG) und den Sonderausweis (§ 28 Abs. 2 KStG)
147
3.4 Einkünfte der Anteilseigner
148
3.4.1 Nennkapitalrückzahlung
148
3.4.2 Aufteilung des Liquidationserlöses
148
3.5 Beispiel zur Liquidationsbesteuerung
149
Teil O Organschaft
151
1 Allgemeines
151
2 Begriff und Abgrenzung der Organschaft bei Körperschaftsteuer, Umsatzsteuer und Gewerbesteuer
151
3 Voraussetzungen der Organschaft
151
3.1 Organgesellschaft
152
3.2 Organträger
152
3.2.1 Gewerbliches Unternehmen
152
3.2.2 Rechtsform des Organträgers (§ 14 Abs. 1 Nr. 2 KStG)
153
4 Finanzielle Eingliederung (§ 14 Abs. 1 Nr. 1 KStG, R 14.2 KStR 2015)
153
5 Zeitliche Voraussetzungen (§ 14 Abs. 1 Nr. 1 KStG, R 14.4 KStR 2015)
153
6 Gewinnabführungsvertrag (§ 14 Abs. 1 Satz 1 KStG, R 14.5 KStR 2015)
153
6.1 Allgemeines
153
6.2 Gewinnabführungsvertrag nach Aktienrecht
153
6.3 Gewinnabführung anderer Kapitalgesellschaften
154
6.4 Durchführung des Gewinnabführungsvertrags
154
7 Wirkungen einer Organschaft im Körperschaftsteuerrecht
154
8 Ermittlung des Einkommens der Organgesellschaft
155
8.1 Grundsatz
155
8.2 Besondere Vorschriften zur Ermittlung des Einkommens der Organgesellschaft (§ 15 KStG)
155
8.3 Zurechnung des Organeinkommens beim Organträger
156
8.4 Einkommensermittlung beim Organträger
156
9 Aktiver Ausgleichsposten beim Organträger
157
10 Steuerliches Einlagekonto der Organgesellschaft (§ 27 Abs. 6 KStG)
158
11 Fall zur Organschaft
158
Teil P Solidaritätszuschlag zur Körperschaftsteuer
160
Teil Q Lösungshinweise zu den Fällen
161
Teil R Komplexe Übungsfälle
167
Teil S Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen
171
Kapitel II Gewerbesteuer
181
Teil A Einführung
183
1 Wesen und Bedeutung der Gewerbesteuer
183
1.1 Gewerbesteuer als Realsteuer
183
1.2 Gewerbesteuer als Gemeindesteuer
183
1.3 Bedeutung der Gewerbesteuer für die Gemeinden
183
1.4 Bedeutung der Gewerbesteuer für die Gewerbebetriebe
184
1.5 Verhältnis der Gewerbesteuer zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer
184
1.6 Verhältnis der Gewerbesteuer zur Grundsteuer
185
1.7 Gewerbesteuer als veranlagte Steuer
185
2 Rechtsgrundlagen und Verwaltungsanweisungen für die Gewerbesteuer
185
3 Überblick über die Festsetzung der Gewerbesteuer
186
Teil B Steuergegenstand
188
1 Allgemeines
188
2 Arten des Gewerbebetriebs
188
3 Formen des Gewerbebetriebs
189
4 Der Gewerbebetrieb des Einzelunternehmers (§ 2 Abs. 1 GewStG)
190
4.1 Selbstständigkeit
190
4.2 Nachhaltigkeit
191
4.3 Gewinnerzielungsabsicht
191
4.4 Beteiligung am allgemeinen Wirtschaftsverkehr
192
4.5 Keine Land- und Forstwirtschaft
192
4.6 Keine selbstständige Arbeit i. S. d. § 18 EStG
193
4.7 Keine Vermögensverwaltung
193
5 Inländischer Gewerbebetrieb
193
6 Der Gewerbebetrieb der Personengesellschaften
194
7 Der Gewerbebetrieb der Kapitalgesellschaften
195
8 Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs
196
9 Verpachtung eines Gewerbebetriebs
196
10 Mehrheit von Betrieben
197
Teil C Sachliche und persönliche Steuerpflicht
199
1 Allgemeines
199
2 Sachliche Steuerpflicht
199
2.1 Begriff
199
2.2 Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht
199
2.2.1 Einzelgewerbebetriebe und Personengesellschaften
199
2.2.2 Kapitalgesellschaften i. S. d. § 2 Abs. 2 GewStG
200
2.2.3 Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe i. S. d. § 2 Abs. 3 GewStG
200
2.3 Sachliche Steuerpflicht bei Unternehmerwechsel (§ 2 Abs. 5 GewStG)
200
2.4 Befreiungen (§ 3 GewStG)
201
3 Persönliche Steuerpflicht
201
3.1 Begriff
201
3.2 Unternehmer als Steuerschuldner
201
3.3 Steuerschuldner bei Übergang eines Gewerbebetriebs (§ 5 Abs. 2 GewStG)
202
Teil D Besteuerung nach dem Gewerbeertrag
203
1 Allgemeines
203
2 Begriff des Gewerbeertrags (§ 7 GewStG)
203
3 Gewinn aus Gewerbebetrieb
203
3.1 Ermittlung des Gewinns
203
3.2 Gewinn bei mehreren Gewerbebetrieben einer natürlichen Person
204
3.3 Zeitliche Zuordnung des Gewinns
204
3.4 Der neue § 7a GewStG für Organschaftsfälle: Bruttomethode ab 2017 auch bei der Gewerbesteuer!
205
3.4.1 Problemstellung und BFH-Rechtsprechung
205
3.4.2 Übersicht zur Behandlung von Schachteldividenden (Beteiligung > 15 %) in Organschaftsfällen
205
3.4.3 Zusatzproblem bis 2016: Aufwandsfälle
206
3.4.4 Die Rechtslage ab 2017
208
3.4.4.1 Die Gesetzesänderung
208
3.4.4.2 Keine Auswirkung des § 7a GewStG auf Veräußerungsgewinne und -verluste
209
4 Hinzurechnungen zum Gewerbegewinn (§ 8 GewStG)
210
4.1 Sinn und Zweck der Hinzurechnungen
210
4.2 Hinzurechnung von Finanzierungsanteilen
210
4.2.1 Grundsätzliches zu § 8 Nr. 1 GewStG
210
4.2.2 Übersicht über die Regelungen des § 8 Nr. 1 GewStG (Berechnungsschema)
211
4.2.3 Allgemeine Grundsätze bei allen Hinzurechnungstatbeständen des § 8 Nr. 1 GewStG (Rdnr. 1 bis 9)
212
4.2.4 § 8 Nr. 1 Buchst. a GewStG – Entgelte für Schulden (R 8.1 Abs. 1 GewStR 2009; Rdnr. 10 bis 24a)
214
4.2.5 § 8 Nr. 1 Buchst. b GewStG – Renten und dauernde Lasten (R 8.1 Abs. 2 GewStR 2009; Rdnr. 25 bis 27)
216
4.2.6 § 8 Nr. 1 Buchst. c GewStG – Gewinnanteile an stille Gesellschafter (R 8.1 Abs. 3 GewStR 2009; Rdnr. 28)
217
4.2.7 § 8 Nr. 1 Buchst. d und e GewStG – Finanzierungsanteile in Miet- und Pachtaufwendungen für bewegliche und unbewegliche Wirtschaftsgüter (R 8.1 Abs. 4 GewStR 2009; Rdnr. 29 bis 32a)
219
4.2.7.1 Einzelheiten zu § 8 Nr. 1 Buchst. d GewStG
222
4.2.7.2 Einzelheiten zu § 8 Nr. 1 Buchst. e GewStG
223
4.2.8 § 8 Nr. 1 Buchst. f GewStG – Finanzierungsanteile bei Rechteüberlassungen (R 8.1 Abs. 5 GewStR 2009; Rdnr. 33 bis 43)
223
4.3 Hinzurechnung von KGaA-Gewinnanteilen nach § 8 Nr. 4 GewStG
226
5 Kürzungen
227
5.1 Gewerbeertragskürzung für den zum Betriebsvermögen gehörenden Grundbesitz gem. § 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG (R 9.1 GewStR 2009)
227
5.1.1 Zweck der Kürzung
227
5.1.2 Zugehörigkeit des Grundbesitzes zum Betriebsvermögen
227
5.1.3 Bemessungsgrundlage der Kürzung
227
5.1.4 Keine Kürzung bei von der Grundsteuer befreitem Grundbesitz
228
5.1.5 Erweiterte Gewerbeertragskürzung für Grundstücksunternehmen gem. § 9 Nr. 1 Sätze 2 bis 6 GewStG (R 9.2 GewStR 2009)
229
5.1.5.1 Zweck der Kürzung
229
5.1.5.2 Voraussetzungen
229
5.1.5.3 Zeitliche Voraussetzung
231
5.1.5.4 Getrennte Gewinnermittlung
231
5.1.5.5 Umfang der Kürzung
231
5.1.5.6 Missbrauchsregelungen in § 9 Nr. 1 Sätze 5 und 6 GewStG
232
5.2 Hinzurechnungen und Kürzungen im Zusammenhang mit Beteiligungen an Personen- und Kapitalgesellschaften
234
5.2.1 § 8 Nr. 8 GewStG und § 9 Nr. 2 GewStG
234
5.2.2 Kürzung von Gewinnanteilen aus der Beteiligung an inländischen Kapitalgesellschaften (§ 9 Nr. 2a GewStG)
235
5.2.2.1 Allgemeines
235
5.2.2.2 Behandlung der Aufwendungen im Rahmen der Kürzung (§ 9 Nr. 2a Sätze 3 und 4 GewStG)
236
5.3 Kürzung gemäß § 9 Nr. 5 GewStG – Gewerbesteuerlicher Spendenabzug
241
5.3.1 Herstellung einer einheitlichen Ausgangslage
241
5.3.2 Betroffene Spenden / Höchstbetragsberechnung
242
5.3.3 Übersicht über die Regelungen in § 9 Nr. 5 GewStG
242
5.4 Kürzung von Gewinnanteilen aus der Beteiligung an ausländischen Kapitalgesellschaften (§ 9 Nr. 7 und 8 GewStG)
244
5.4.1 Reaktion der Finanzverwaltung
247
5.4.2 Gesetzesänderung!
247
6 Maßgebender Gewerbeertrag
248
6.1 Grundsatz
248
6.2 Abweichendes Wirtschaftsjahr
248
6.3 Abgekürzter Erhebungszeitraum
249
7 Gewerbeverlust (§ 10a GewStG)
249
7.1 Begriff des Gewerbeverlusts
250
7.2 Betragsmäßige Begrenzung des Verlustabzugs
250
7.3 Vornahme des Verlustabzugs bis 0 €
251
7.4 Voraussetzung für die Inanspruchnahme des Verlustabzugs
251
7.5 Verlustabzug bei Personenunternehmen
252
7.5.1 Unternehmensidentität (R 10a.2 GewStR 2009)
252
7.5.2 Unternehmeridentität (R 10a.3 GewStR 2009)
253
7.5.3 Besonderheiten bei Mitunternehmerschaften (R 10a.3 Abs. 3 GewStR 2009)
253
7.5.3.1 Änderung der Beteiligungsquote (R 10a.3 Abs. 3 Satz 8 GewStR 2009)
253
7.5.3.2 Gesellschafterwechsel (R 10a.3 Abs. 3 Satz 9 GewStR 2009)
254
8 Steuermesszahl und Steuermessbetrag (§ 11 GewStG)
256
8.1 Steuermessbetrag
256
8.2 Freibetrag
257
8.3 Freibetrag bei Mehrheit von Gewerbebetrieben
257
8.4 Freibetrag bei Gründung und Aufgabe des Gewerbebetriebs
257
Teil E Betriebsaufspaltung und Organschaft
259
1 Betriebsaufspaltung
259
1.1 Allgemeines
259
1.2 Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung
259
1.3 Folgen der Betriebsaufspaltung
260
2 Organschaft
261
2.1 Allgemeines
261
2.2 Voraussetzungen
261
2.3 Folgen der Organschaft
262
Teil F Festsetzung des Steuermessbetrags und die Zerlegung des Steuermessbetrags
263
1 Begriff des Steuermessbetrags
263
2 Gewerbesteuer-Messbescheid
263
3 Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer
263
4 Zerlegung des Steuermessbetrags
264
Teil G Lösungshinweise zu den Fällen
267
Teil H Komplexe Übungsfälle
273
Teil I Lösungen zu den komplexen Übungsfällen
276
Sachregister
281